Różnica między konsolidacją proporcjonalną a metodą praw własności

Kluczowa różnica - konsolidacja proporcjonalna a metoda praw własności
 

Firmy inwestują w inne spółki z różnych powodów strategicznych i operacyjnych. Tego rodzaju inwestycje przynoszą korzyści ekonomiczne, które powinny znaleźć odzwierciedlenie w sprawozdaniach finansowych spółki, aby ułatwić użytkownikom podejmowanie decyzji lepsze decyzje. Konsolidacja proporcjonalna i metoda praw własności są dwoma sposobami wykorzystywanymi przez spółki w celu odzwierciedlenia ich inwestycji w inne podmioty na rachunkach finansowych. Kluczowa różnica między metodą konsolidacji proporcjonalnej a metodą praw własności polega na tym podczas gdy metoda konsolidacji proporcjonalnej rejestruje część własności inwestycji poprzez rejestrowanie udziałów aktywów, pasywów, dochodów i wydatków spółki inwestycyjnej w dokumentacji finansowej, metoda praw własności rejestruje inwestycję początkową w momencie przejęcia i zmiany wartości inwestycji jest nagrywany w przód.

ZAWARTOŚĆ
1. Przegląd i kluczowa różnica
2. Co to jest konsolidacja proporcjonalna
3. Co to jest metoda praw własności
4. Porównanie obok siebie - metoda proporcjonalnej konsolidacji w stosunku do kapitału własnego
5. Podsumowanie

Co to jest konsolidacja proporcjonalna

Konsolidacja proporcjonalna to metoda ujmowania pozycji przychodów, kosztów, aktywów i pasywów proporcjonalnie do procentu własności spółki w spółce inwestycyjnej. Metoda konsolidacji proporcjonalnej była początkowo preferowana przez standardy rachunkowości zgodne z MSSF, choć umożliwia także stosowanie metody praw własności.

Na przykład. ABC Ltd. nabywa 40% udziałów w DFE Ltd. DEF osiąga zysk brutto w wysokości 3500 USD, sprzedając towary o wartości 7.450 USD. Koszt sprzedaży to 3950 USD.

Poniżej znajduje się wyciąg z rachunku zysków i strat ABC Ltd, w którym 40% wyników DEF Ltd. jest uwzględnionych w wynikach ABC Ltd.

Ta metoda jest preferowana przez wielu inwestorów, ponieważ zapewnia szczegółowe informacje na temat wyników firmy inwestycyjnej poprzez osobne odzwierciedlenie jej udziałów w aktywach, pasywach, dochodach i wydatkach.

Co to jest metoda praw własności

Metoda praw własności jest techniką księgową stosowaną przez spółki do oceny zysków z inwestycji w inne spółki; tutaj spółka dominująca nie ma kontroli, ale wywiera znaczący wpływ. Innymi słowy, udział spółki inwestycyjnej wynosi od 20% do 50%.

W przypadku zastosowania metody praw własności do ujmowania własności w spółce inwestor rejestruje początkową inwestycję w akcje według kosztu, a wartość ta jest okresowo korygowana w celu odzwierciedlenia zmian wartości wynikających z udziału inwestora w zysku lub stracie spółki. Aktywa i pasywa spółki inwestycyjnej nie są rejestrowane na rachunkach jednostki dominującej.

Kroki w rachunkowości inwestycji przy użyciu metody praw własności

• Zapisz inwestycję początkową

Kiedy spółka dominująca dokonuje inwestycji w inną spółkę, ta ostatnia jest określana jako „inwestycja w jednostce stowarzyszonej” w dokumentacji jednostki dominującej.

Na przykład. BCD Ltd kupuje 35% udziałów w HIJ Ltd za 50 000 USD. Zostanie to zapisane jako,

Inwestycja w jednostce stowarzyszonej 50 000 $

Gotówka CR 50 000 $

• Zapisz dochód z kapitału własnego

Spółka dominująca ma prawo do części zysków spółki inwestycyjnej. Zarobione pieniądze zostaną zarejestrowane jako zwiększenie inwestycji w jednostce stowarzyszonej. Kontynuując od tego samego przykładu,

Na przykład. Załóżmy, że HIJ osiągnął zysk w wysokości 7500 USD za ostatni rok obrotowy, a udział BCD w zysku wynosi 2625 USD (7500 USD * 35%).

Inwestycja w jednostce zależnej 2625 USD

Dochód z kapitału własnego w jednostce stowarzyszonej CR 2.625

• Nagraj dywidendę pieniężną

Zyski mogą być dzielone jako dywidendy pieniężne lub zatrzymywane do wykorzystania w przyszłości. Załóżmy, że HIJ deklaruje 2000 $ jako dywidendę pieniężną. 700 USD (2000 USD * 35%) należy do BCD. Dywidenda zostanie zarejestrowana jako,

Gotówka DR 700 USD

Inwestycja w jednostce stowarzyszonej CR 700 USD

Metoda praw własności jest prostszym i wygodniejszym sposobem rejestrowania udziału inwestycji w porównaniu z metodą konsolidacji proporcjonalnej.

Rysunek 1: Kryteria rejestrowania spółki inwestycyjnej metodą praw własności

Jaka jest różnica między metodą proporcjonalnej konsolidacji a metodą praw własności?

Konsolidacja proporcjonalna a metoda praw własności
Ta metoda rejestruje część własności inwestycji poprzez rejestrowanie w aktywach finansowych udziałów aktywów, pasywów, dochodów i wydatków spółki inwestycyjnej.	Inwestycja początkowa jest rejestrowana w momencie nabycia, a zmiany wartości inwestycji są rejestrowane w przyszłości.
składniki
Aktywa, pasywa, dochody i koszty inwestycji są rejestrowane wiersz po rachunku na rachunkach jednostki dominującej.	Tylko zmiany w inwestycji początkowej (np. Zyski, dywidendy pieniężne) są rejestrowane metodą praw własności.
Stosowanie
Jest to szczegółowa metoda raportowania wyników spółek inwestycyjnych.	Metoda praw własności jest prostszym sposobem raportowania wyników spółek inwestycyjnych.

Podsumowanie - metoda proporcjonalnej konsolidacji a metoda praw własności

Różnica między metodą konsolidacji proporcjonalnej a metodą praw własności wynika głównie ze sposobu włączenia wyników spółki inwestycyjnej do sprawozdania finansowego jednostki dominującej. Standardy rachunkowości dają firmom swobodę stosowania dowolnej preferowanej metody; jednak powszechnie stosowana jest metoda praw własności.

Odniesienie:
1. „Metoda praw własności”. Investopedia. N.p., 19 czerwca 2015 r. Web. 28 lutego 2017 r.
2. „Rachunkowość metodą praw własności”. Rachunkowość metodą praw własności. N.p., n.d. Sieć. 01 marca 2017 r.
3. „Konsolidacja proporcjonalna”. Investopedia. N.p., 14 sierpnia 2010. Web. 01 marca 2017 r.
4. „Konsolidacja i metoda praw własności - PwC.” N.p., n.d. Sieć. 1 marca 2017 r.