Różnica między leasingiem operacyjnym a leasingiem kapitałowym

Kluczowa różnica - leasing operacyjny a leasing kapitałowy
 

Firmy wymagają szeregu rzeczowych aktywów trwałych, które można kupić lub wydzierżawić. Zakup rzeczowego majątku trwałego wymaga jednorazowej puli środków, dlatego nie będzie opłacalny dla wszystkich firm. Alternatywnie leasing jest wygodną opcją, ponieważ płatności można dokonać na raty. Leasing operacyjny i kapitał są dwiema dostępnymi opcjami, jeśli rozważana jest decyzja o leasingu. W obu przypadkach okresowe opłaty leasingowe są dokonywane na rzecz strony będącej właścicielem aktywów przez stronę, która uzyskuje leasing. Kluczowa różnica między leasingiem operacyjnym a leasingiem kapitałowym polega na tym składnik aktywów musi zostać przekazany z powrotem właścicielowi na koniec okresu leasingu w ramach leasingu operacyjnego, natomiast własność składnika aktywów przechodzi na stronę, która wydzierżawia składnik aktywów na koniec umowy leasingu w ramach leasingu kapitałowego.

ZAWARTOŚĆ
1. Przegląd i kluczowa różnica
2. Co to jest leasing operacyjny
      - Rachunkowość leasingu operacyjnego
3. Co to jest leasing kapitałowy
      - Rachunkowość leasingu kapitałowego
4. Porównanie obok siebie - leasing operacyjny vs leasing kapitałowy
5. Podsumowanie

Co to jest leasing operacyjny?

Na podstawie umowy leasingu operacyjnego leasingodawca (strona, która udziela leasingu; w większości przypadków jest to firma leasingowa) przekazuje składnik aktywów leasingobiorcy (stronie, która nabywa leasing) w celu wykorzystania go w działalności gospodarczej. Własność składnika aktywów pozostaje w gestii leasingodawcy, a leasingobiorca płaci opłatę leasingową za użytkowanie składnika aktywów. Wytyczne dotyczące rachunkowości dotyczące leasingu operacyjnego zawarte są w MSR 17 „Leasing”.

Rachunkowość leasingu operacyjnego

Rejestracja opłaty leasingu operacyjnego jest znacznie mniej skomplikowana w porównaniu do leasingu kapitałowego. Opłaty leasingowe powinny być rejestrowane jako koszt w rachunku zysków i strat przez okres leasingu metodą liniową (ta sama rata za każdy rok). Opłaty leasingowe będą rejestrowane jako koszty i będą odzwierciedlone w rachunku zysków i strat w pozycji koszty operacyjne.

Na przykład. ABC Ltd (leasingobiorca) wynajmuje budynek o wartości 200 000 $ na okres 10 lat od firmy leasingowej DEF (leasingodawcy) Roczna opłata leasingowa wynosi 20 000 $.

Wpisy dla ABC Ltd,

Wynajmij klimatyzację DR 20 000 $

Gotówka A / C CR 20 000 $

Co to jest leasing kapitałowy

Własność składnika aktywów zostanie przeniesiona na leasingobiorcę na koniec umowy najmu z chwilą zapłaty ostatniej raty leasingowej. Ten rodzaj leasingu jest również powszechnie nazywany „leasingiem finansowym”. Na początku okresu leasingu leasingobiorca powinien rejestrować leasing finansowy jako składnik aktywów. Obciążenie finansowe z tytułu leasingu oraz zmniejszenie niespłaconego salda zobowiązania należy wykazać w sprawozdaniu finansowym. Leasingobiorca powinien również naliczyć amortyzację środka trwałego zgodnie z polityką spółki. MSR 17 stwierdza, że ​​polityka amortyzacji powinna być taka sama dla aktywów będących w posiadaniu i będących przedmiotem leasingu.

Rachunkowość leasingu kapitałowego

Rozliczenie leasingu kapitałowego jest skomplikowane niż leasing operacyjny i należy postępować zgodnie z następującymi krokami.

Krok 1: Początkowe rozpoznanie środka trwałego

W tym celu należy obliczyć wartość bieżącą wszystkich opłat leasingowych, a kwota ta zostanie zarejestrowana jako koszt składnika aktywów.

Na przykład. PQR Ltd wynajmuje pojazd, którego bieżąca wartość opłat leasingowych wynosi 150 000 USD. Podwójne wejście będzie,

Budynek A / C DR 150 000 $

Rachunek zobowiązań z tytułu leasingu kapitałowego A / C CR 150 000 USD

Krok 2: Opłaty leasingowe

Opłaty leasingowe powinny być dokonywane okresowo, jeżeli płatność zawiera część odsetek i kapitału. Stopniowo, w miarę postępu płatności leasingowych, saldo na rachunku zobowiązań z tytułu leasingu kapitałowego zostanie zmniejszone do zera. (ze względu na wypłaty kapitału) Biorąc pod uwagę powyższy przykład,

Na przykład. Opłata leasingowa wynosi 1500 USD, która jest dzielona na 250 USD na odsetki i 1250 USD na spłatę kapitału.

Rachunek zobowiązań z tytułu leasingu kapitałowego A / C DR 1 250 USD

Koszty odsetek A / C DR 250 USD

Rozrachunki z dostawcami A / C CR 1500 USD

Krok 3: Amortyzacja

Amortyzacja powinna być naliczana dla środka trwałego zgodnie z zasadami amortyzacji obowiązującymi w firmie. Kontynuując od tego samego przykładu,

Na przykład. pojazd o wartości 150 000 USD ma ekonomiczny okres użytkowania 5 lat bez wartości odsprzedaży. Zatem roczna opłata amortyzacyjna wynosi 30 000 USD (150 000 USD / 5)

Podwójny wpis do tego jest,

Amortyzacja A / C DR 30 000 $

Skumulowana amortyzacja A / C CR 30 000 USD

Rysunek 1: Rachunkowość leasingu kapitałowego jest skomplikowana niż rozliczanie leasingu operacyjnego

Jaka jest różnica między leasingiem operacyjnym a leasingiem kapitałowym?

Leasing operacyjny a leasing kapitałowy
Własność aktywów pozostaje po stronie leasingodawcy.	Własność składnika aktywów przechodzi na leasingobiorcę na koniec okresu leasingu.
Charakter umowy
Leasing operacyjny to umowa najmu.	Leasing kapitałowy umowa pożyczki.
Różne koszty i ryzyko
Ryzyko przestarzałości, koszty napraw i konserwacji ponosi najemca.	Ryzyko przestarzałości, koszty napraw i konserwacji ponosi leasingodawca.
Rozwiązanie umowy najmu
Umowa może zostać rozwiązana w dowolnym momencie za zgodą najemcy i leasingodawcy bez dodatkowej rekompensaty.	Rozwiązanie umowy wymaga od leasingobiorcy zapłaty wszystkich zaległych opłat leasingowych w formie jednej ryczałtu.

Podsumowanie - Leasing operacyjny a leasing kapitałowy

Główna różnica między leasingiem operacyjnym a leasingiem kapitałowym zależy od strony, która ponosi własność składnika aktywów. Leasing operacyjny jest wygodny do rozliczenia i stanowi proste porozumienie, w którym dokonuje się opłat czynszowych. Natomiast leasing kapitałowy wymaga od leasingobiorcy pokrycia wszystkich kosztów w okresie leasingu ;; jednak najważniejszą zaletą jest to, że po zakończeniu płatności leasingowych składnik aktywów należy do leasingobiorcy, dlatego leasing kapitałowy jest popularną metodą finansowania aktywów wśród wielu firm.

Odniesienie:
1. „IAS Plus”. MSR 17 - Leasing. N.p., n.d. Sieć. 22 lutego 2017 r.
2. „Jakie są zasady leasingu kapitałowego? - Pytania i odpowiedzi - Narzędzia księgowe. ” Rachunkowość CPE i książki - AccountingTools. N.p., n.d. Sieć. 22 lutego 2017 r.
3. „ACCA - Think Ahead”.  ACCA Global. N.p., n.d. Sieć. 22 lutego 2017 r.
4. „Wpływ kapitału vs. Leasing operacyjny - poziom 1 CFA ” Investopedia. N.p., 18 kwietnia 2008. Web. 22 lutego 2017 r.

Zdjęcie dzięki uprzejmości:
1. „Illustration-of-New-Lease-Accounting-TRIRIGA” Autor: Johnclark1968 - Nowy standard rachunkowości leasingowej, a Ty, TRIRIGA Inc., lipiec 2010 r. (Domena publiczna) przez Commons Wikimedia