Różnica między kosztem historycznym a wartością godziwą

Kluczowa różnica - koszt historyczny a wartość godziwa
 

Koszt historyczny i wartość godziwa to dwie kluczowe metody rejestrowania aktywów trwałych i instrumentów finansowych. W przypadku aktywów trwałych firmy mają swobodę stosowania kosztu historycznego lub wartości godziwej, podczas gdy instrumenty finansowe są zazwyczaj wykazywane według wartości godziwej. Kluczowa różnica między historycznym kosztem a wartością godziwą polega na tym, że wartość aktywów trwałych jest wyceniana według ceny wydanej na nabycie aktywów według kosztu historycznego, aktywa wykazywane są w szacunkach wartości rynkowej przy zastosowaniu wartości godziwej.

ZAWARTOŚĆ:
1. Przegląd i kluczowa różnica
2. Co to jest koszt historyczny
3. Co to jest wartość godziwa
4. Porównanie obok siebie - koszt historyczny vs. wartość godziwa
5. Podsumowanie

Co to jest koszt historyczny?

Koszt historyczny jest miarą wartości stosowaną w rachunkowości, w której cena składnika aktywów w bilansie opiera się na jego pierwotnym koszcie w momencie nabycia przez spółkę. Metodę kosztu historycznego stosuje się do aktywów zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP).

Na przykład. ABC Company kupiła w 1995 r. Nieruchomość, w tym grunty i budynki, za 200 250 USD. Jej dzisiejsza wartość rynkowa wynosi około 450 000 USD. Jednak firma nadal wykazuje ten składnik aktywów w wysokości 200 250 USD w sprawozdaniach finansowych, co stanowi jego pierwotną wartość.

Bez względu na miarę zastosowaną do późniejszej wyceny wszystkie aktywa trwałe powinny być początkowo ujmowane według kosztu. W przypadku aktywów trwałych następujące koszty są również uwzględnione w ich pierwotnej wartości zgodnie z MSR 16 „Rzeczowe aktywa trwałe”.

• Koszt przygotowania strony
• Koszt instalacji
• Koszt wysyłki, transportu i przeładunku
• Profesjonalne opłaty dla architektów i inżynierów

Zgodnie z metodą kosztu historycznego składnik aktywów wykazywany jest według wartości księgowej netto (koszt pomniejszony o skumulowaną amortyzację)

Metoda ujmowania aktywów według kosztu historycznego jest mniej skomplikowana, ponieważ pierwotna wartość aktywów nie ulega zmianie, co powoduje ograniczoną zmienność cen. Nie zapewnia to jednak dokładnego obrazu wartości aktywów firmy, ponieważ są zaniżone.

Co to jest wartość godziwa?

Jest to cena, po jakiej sprzedawca i kupujący mogą zawrzeć transakcję w normalnych warunkach rynkowych. Wszystkie aktywa podlegające wahaniom rynkowym mają wartość godziwą. Jednak wartość godziwa powinna być możliwa do wiarygodnego ustalenia w celu rejestrowania aktywów zgodnie z tą metodą. Ujęcie księgowe wartości godziwej reguluje MSSF 13 wycena wartości godziwej. „Cena wyjściowa” to cena, po której składnik aktywów może zostać sprzedany z zastrzeżeniem warunków rynkowych. Biorąc pod uwagę powyższy przykład, ABC Company może zdecydować o zarejestrowaniu gruntów i budynków w wysokości 450 000 USD w przypadku, gdy składnik aktywów zostanie wyceniony w wartości godziwej.

Zgodnie z tą metodą składnik aktywów trwałych jest wykazywany według wartości godziwej pomniejszonej o umorzenie. Aby zastosować tę metodę, należy wiarygodnie wycenić wartość godziwą. Jeżeli spółka nie może uzyskać rozsądnej wartości godziwej, składnik aktywów powinien zostać wyceniony przy użyciu modelu kosztu z MSR 16, zakładając, że wartość odsprzedaży nieruchomości wynosi zero, jak określono w MSR 16.

Zbywalne instrumenty finansowe są wyceniane według wartości godziwej. Są one z natury bardzo płynne (można je łatwo zamienić na gotówkę poprzez sprzedaż papierów wartościowych); dlatego powinny być wykazywane według wartości godziwej. Niektóre przykłady takich papierów wartościowych to,

Bony skarbowe

Jest to krótkoterminowe zabezpieczenie wydane przez rząd w celu zaspokojenia krótkoterminowych potrzeb finansowych. Bony skarbowe nie są oprocentowane, jednak są emitowane z dyskontem do ich pierwotnej wartości.

Ulotka reklamowa

Papier komercyjny to krótkoterminowy niezabezpieczony dług emitowany przez spółkę, którego termin zapadalności wynosi od 7 dni do 1 roku. Zazwyczaj jest to wydawane w celu finansowania krótkoterminowych długów spółki.

Certyfikat depozytów (CD)

CD to papier wartościowy wyemitowany ze stałą stopą procentową i stałym terminem zapadalności, który może wynosić od 7 dni do 1 roku.

Gdy aktywa są wyceniane w wartości godziwej, oznacza to bieżącą cenę, po której można je sprzedać. Zapewnia to bardziej niezawodną wartość w porównaniu do korzystania z kosztu historycznego. Obliczanie wartości godziwej musi jednak odbywać się regularnie i jest kosztowne i czasochłonne.

Rysunek_1: Papiery komercyjne to powszechnie stosowane zbywalne papiery wartościowe

Jaka jest różnica między kosztem historycznym a wartością godziwą?

Koszt historyczny a wartość godziwa
Koszt historyczny to pierwotna cena wydana na nabycie składnika aktywów.	Wartość godziwa to cena, po jakiej składnik aktywów może zostać sprzedany na rynku.
Księgowość
Wytyczne są dostępne w MSR 16.	Wytyczne są dostępne w MSSF 13.
Wartość aktywów
Koszt historyczny jest zaniżony i przestarzały	Wartość godziwa odzwierciedla ceny zgodne z bieżącą wartością rynkową

Podsumowanie - koszt historyczny a wartość godziwa

Różnica między historycznym kosztem a wartością godziwą zależy przede wszystkim od podejścia księgowego. Podczas gdy kierownictwo ma swobodę wyboru odpowiedniej metody, powinny zachować ostrożność, aby nie zawyżać wartości aktywów, jeśli rozważona zostanie metoda wartości godziwej, która zapewni aktywa nierealistycznie wysoką wartość. Chociaż zastosowanie kosztu historycznego jest dość prostą metodą, nie odzwierciedla najnowszej wartości aktywów.

Odniesienie:
1. „IAS Plus”. MSR 16 - Rzeczowe aktywa trwałe. N.p., n.d. Sieć. 16 lutego 2017 r.
2. „IAS Plus”. MSSF 13 - Ustalanie wartości godziwej. N.p., n.d. Sieć. 16 lutego 2017 r.
3. „Wartość godziwa”. Investopedia. N.p., 21 września 2016. Web. 16 lutego 2017 r.
4. „Koszt historyczny”. Investopedia. N.p., 23 lipca 2015 r. Internet. 16 lutego 2017 r.

Zdjęcie dzięki uprzejmości:
1. „Tytuły United States Commercial Paper 2001–2007” autor 84user - utworzony na podstawie danych z Commercial Paper Board Federal Reserve Board Stanów Zjednoczonych - ostatnio wydany piątek, 31 października 2008 (domena publiczna) za pośrednictwem Commons Wikimedia