Różnica między rachunkowością kasową i memoriałową

Rachunkowość gotówkowa a memoriałowa

Bardzo ważne jest zrozumienie różnicy między podstawą gotówkową a podstawą rozliczeń międzyokresowych, niezależnie od tego, czy prowadzisz rachunki samodzielnie, czy też zatrudniłeś kogoś do wykonania tej pracy. Będziesz w lepszej pozycji do oceny rentowności i pozycji gotówkowej swojej firmy, jeśli wiesz, co to jest rachunkowość kasowa i memoriałowa oraz jaka jest różnica między nimi. Główna różnica polega na czasie rejestrowania sprzedaży i zakupów firmy. Przyjrzyjmy się, jak rachunkowość kasowa różni się od rachunkowości memoriałowej.

Rachunkowość kasowa
W rachunkowości kasowej przychody są ujmowane w sprawozdaniu finansowym w momencie otrzymania środków pieniężnych ze sprzedaży, natomiast koszty są ujmowane w momencie ich faktycznej zapłaty. Dlatego w tej metodzie nie bierze się udziału z tytułu należności i zobowiązań. Większość firm woli korzystać z rachunkowości gotówkowej, ponieważ nie wymaga ona wielu czynności konserwacyjnych i jest łatwa w użyciu. Po drugie, łatwiej jest wiedzieć, kiedy nastąpiła transakcja, i nie ma potrzeby śledzenia należności ani śledzenia zobowiązań.

Ponadto podstawa kasowa rachunkowości jest również przydatna w kontekście obliczania kwoty gotówkowej, którą firma faktycznie posiada w danym okresie. Właściciele firm mogą po prostu przejrzeć wyciągi bankowe, aby znaleźć dokładne źródło otrzymanych środków pieniężnych. Ponadto dochód nie podlega opodatkowaniu do momentu faktycznego otrzymania lub zapłaty, ponieważ żadne transakcje nie są realizowane bez środków pieniężnych.

Rachunkowość memoriałowa
Z drugiej strony przychody i koszty są ujmowane i rejestrowane w sprawozdaniu finansowym w momencie ich sporządzania, bez względu na to, kiedy środki pieniężne związane z tą transakcją zostaną otrzymane lub zapłacone. Ta metoda rachunkowości jest stosowana przez wiele organizacji w sektorze przedsiębiorstw, aby zachować zgodność z międzynarodowymi standardami rachunkowości. Korzyścią wynikającą z zastosowania zasady memoriału jest to, że zapewnia bardziej realistyczny obraz przychodów i wydatków w danym okresie.

Podstawa rachunkowości memoriałowej nie zapewnia jednak żadnych informacji na temat sytuacji w zakresie przepływów pieniężnych w przedsiębiorstwie. Możliwe, że firma o bardzo dobrym zysku nie ma gotówki na swoich rachunkach bankowych. Dlatego należy dokładnie oszacować sytuację w zakresie przepływów pieniężnych w przedsiębiorstwie stosującym rachunkowość memoriałową, aby uniknąć poważnych konsekwencji.

Pasująca zasada
Jedną z kluczowych różnic między tymi dwiema metodami jest koncepcja zasady dopasowania. Rachunkowość memoriałowa wykorzystuje zasadę dopasowania, ale rachunkowość kasowa nie jest zgodna z tą zasadą. Zgodnie z tą zasadą księgowy jest zobowiązany do rejestrowania przychodów i wszystkich wydatków związanych z tymi przychodami w tym samym okresie, aby upewnić się, że zyski (przychody - wydatki) są dokładnie raportowane we właściwym okresie finansowym. Jest to powód, dla którego korekty okresu końcowego są zwykle wymagane w przychodach i kosztach poprzez dostosowanie odpowiednio niezrealizowanych przychodów i wydatków przedpłaconych.

Efekt księgowy każdej metody
Wpływ rachunkowości memoriałowej na przepływy pieniężne i podatki można wyjaśnić na przykładzie. Załóżmy, że wysłałeś fakturę w wysokości około 10 000 USD za projekt ukończony w tym miesiącu, a za wykonanie zadania w tym miesiącu naliczono opłatę w wysokości 2000 USD. Dokonałeś już płatności w wysokości 150 USD za rachunek z ostatniego miesiąca, a klient otrzymał 2000 USD na podstawie faktury wysłanej w zeszłym miesiącu. Teraz wpływ tej transakcji na przepływy pieniężne i podatek będzie następujący:

Przepływ środków pieniężnych - Zgodnie z rachunkowością kasową zysk w bieżącym okresie wyniesie 1850 USD (2000–150 USD), ale zgodnie z rachunkowością memoriałową wyniesie 8 000 USD (10 000 USD - 2000 USD). Pokazuje, w jaki sposób zastosowany proces księgowy może wpłynąć na zysk i pozycję przepływów pieniężnych.

Konsekwencje podatkowe - Załóżmy, że powyższa transakcja miała miejsce w listopadzie i grudniu 2014 r., A następny rok obrotowy rozpocznie się 1 stycznia 2015 r. W rachunkowości memoriałowej faktura w wysokości 10 000 USD sporządzona w grudniu 2014 r. Zostanie zaksięgowana jako część dochodu uzyskanego w 2014 i odpowiednio obciążony podatkiem, nawet jeśli otrzymasz gotówkę na podstawie tej faktury w styczniu 2015 r.

Do końca dnia obie te metody pokazują tylko część obrazu biznesowego i możesz wybrać jedną z dwóch metod, które wolisz zastosować dla swojej firmy. Istnieją jednak pewne firmy, które muszą stosować metodę memoriałową, aby zachować zgodność z wytycznymi międzynarodowych zasad rachunkowości.